هدف واحد حسابرسی داخلی
هدف واحد حسابرسی داخلی ، ارائه خدمات اطمینان دهی و مشاوره اي مستقل و بی طرفانه ، به منظور ارزش افزایی و بهبود عملیات شرکت میباشد. این واحد با ایجاد رویکردي منظم و روش مند به شرکت کمک میکند که براي دست یابی به اهداف خود ، اثر بخشی فرآیندهاي راهبري ، مدیریت ریسک و کنترل را ارزیابی نموده و بهبود بخشد.
دامنه فعالیت و عملیات واحد حسابرسی داخلی
واحد باید به نحوي تعیین شود که از شبکه فرآیندهاي راهبري ، مدیریت ریسک و کنترل که توسط مدیریت شرکت طراحی و ارائه شده است، در موارد زیر اطمینان فراهم آورد :
ریسک ها به نحو مناسب شناسایی و مدیریت میشوند ،
در مواقع لزوم ، تعامل با گروههاي مختلف راهبري شرکت به نحو مناسب وجود دارد ،
اطلاعات مالی ، مدیریتی و عملیاتی با اهمیت شرکت، درست ،قابل اعتماد و به موقع میباشد ،
فعالیتهاي کارکنان مطابق با خط مشی ها ، استانداردها ،رویه ها،قوانین و مقررات میباشد ،
تحصیل منابع به صرفه میباشد ، از منابع کارا و اثر بخش استفاده میشود ، و منابع به نحو مناسب حفاظت میشود ،
برنامه ها ،طرح ها و اهداف شرکت قابل تحقق است ،
کیفیت و بهبود مستمر در فرآیند هاي کنترلی شرکت ترویج میشود،
موضوعات قانونی و حقوقی با اهمیت موثر بر شرکت، به نحو مناسب شناسایی میشود و مورد توجه قرار میگیرند.
حدود اختیارات
هیئت مدیره در چارچوب مسئولیت هاي واحد حسابرسی داخلی ، به آن اختیار میدهد که :
امکان دسترسی نامحدود به کلیه اسناد و مدارك، دارایی ها ،کارکنان و مشاهده فرآیندهاي شرکت و شرکتهاي فرعی
داشته باشد،
به کمیته حسابرسی دسترسی داشته باشد ،
منابع مالی و انسانی مورد نیاز را جذب کرده و موضوعات،دامنه ي عملیات و روشهاي دستیابی به اهداف حسابرسی
داخلی را تعیین و اجرا نماید ،
خدمات خاص مورد نیاز براي ایفاي مسئولیت ها و آموزش کارکنان حسابرسی خود را حسب نیاز از داخل یا خارج از
شرکت کسب نماید.
Internal Audit
پاسخگویی در قبال حسابرسی داخلی
هیئت مدیره کلیه کارکنان را در قبال ارائه اسناد ، مدارك و اطلاعات درست و به موقع در قبال حسابرسی داخلی موظف و
پاسـخگو میداند.همچنین هیئت مدیره،واحد مذکور را مسئول حفاظت از اسناد،مدارك،اطلاعات و اسرار شرکت و شرکتهاي فرعی که بنا به موقعیت کاري به آنها دسترسی پیدا میکند،میداند .
نباید های واحد حسابرسی داخلی
مدیر حسابرسی داخلی و کارکنان این واحد مجاز به انجام موارد زیر نیستند :
انجام هر گونه وظایف اجرایی در شرکت و شرکتهاي فرعی ،
ایجاد و یا تصویب تراکنش هاي حسابداري خارج از واحد،
هدایت فعالیتهاي سایر کارکنان شرکت مگر تا میزانی که آنان براي کمک به تیم حسابرسی داخلی تخصیص داده شده اند،
حسابرسی فعالیت هایی را که خود قبلاً در آن مسئولیت اجرایی داشته اند،
انجام سایر اعمالی که استقلال و بی طرفی آنان را تحت تاثیر قرار میدهد.
مسئولیت ها
اهم مسئولیت هاي واحد حسابرسی داخلی به شرح زیر است :
تدوین برنامه انعطاف پذیر سالانه با استفاده از روش شناسی متناسبِ مبتنی بر ریسک ، شامل هر گونه ریسک یا ملاحظات کنترلی مورد نظر مدیریت شرکت ، و پیشنهاد آن به کمیته ي حسابرسی جهت بررسی ( قبل از تصویب توسط هیئت مدیره )
برنامه سالانه حسابرسی داخلی با در نظر گرفتن اولویت ها حداقل باید شامل برنامه ارزیابی و بهبود تحقق اهداف راهبردي شرکت،اثربخشی فرآیندهاي نظام راهبري ،مدیریت ریسک،کنترل هاي داخلی ، حفاظت از دارایی ها ، رعایت قوانین،مقررات و الزامات ،و شاخص هاي بهره وري و سلامت اطلاعات مالی و غیر مالی با اهمیت و معاملات عمده شرکت باشد.
وظایف مدیر و کارکنان حسابرسی داخلی ، نافی وظایف مدیران و کارکنان سایر بخشهاي سازمانی در قبال مواردي مانند اثر بخشی نظام راهبري ،مدیریت ریسک،کنترل هاي داخلی و رعایت قوانین و مقررات نمیباشد.
اجراي برنامه سالانه مصوب هیئت مدیره شامل هر گونه وظایف و پروژه هاي مورد درخواست مدیریت شرکت و کمیته
حسابرسی ،
بررسی و ارزیابی مستمر اثربخشی سیستم کنترل هاي داخلی ، گزارش نتایج به کمیته حسابرسی و هیئت مدیره و پیگیري روشهاي بهبود سیستم کنترل هاي داخلی،
حفظ نیروي انسانی داراي دانش ،تجربه و مهارت کافی و مدارك رسمی حرفه اي متناسب،طبق الزامات قوانین استخدامی ،براي اجراي مطلوب مفاد این منشور و تدوین و اجراي برنامه هاي آموزشی مناسب
اغلب با توجه به اهداف و مسئولیت هاي این واحد،تیم حسابرسی داخلی در مجموع باید از دانش ،تجربه و مهارت هاي متنوع در حوزه هاي مختلفی مانند دانش مالی ، فناوري اطلاعات ،سیستم ها و همچنین دانش خاص عملیات اصلی شرکت برخوردار باشد.
استقرار برنامه ارزیابی کیفیت براي کسب اطمینان از عملکرد مناسب حسابرسی داخلی ،
انجام خدمات مشاوره اي علاوه بر خدمات اطمینان دهی حسابرسی داخلی براي کمک به مدیریت شرکت در دستیابی به
اهداف شرکت،
ارزشیابی و ارزیابی ادغام یا تلفیق فعالیت ها و ایجاد یا تغییر در خدمات ،فرآیند ها ،عملیات و فرآیند هاي کنترلی ،متناسب با شرایط ایجاد ،استقرار یا توسعه آنها ،
ارائه گزارش هاي دوره اي منظم (و در صورت نیاز گزارش هاي موردي) در خصوص خلاصه نتایج حاصل از فعالیت هاي واحد حسابرسی داخلی به کمیته حسابرسی و هیئت مدیره ،
اطلاع رسانی منظم به کمیته ي حسابرسی در خصوص موضوعات نوین اثر گذار بر انجام بهتر حسابرسی داخلی ،
ارائه فهرستی از اهداف کمی عملیاتی و نتایج تحقق یافته به کمیته حسابرسی.(در صورت تشکیل کمیته حسابرسی)
همکاري در فرآیند رسیدگی به فعالیت هاي مشکوك به تقلب در شرکت و هشدار به موقع و مناسب به مدیریت شرکت و
کمیته حسابرسی،
مد نظر قرار دادن دامنه رسیدگی هاي حسابرسان مستقل(در صورت وجود حسابرس مستقل)و ارتباط و همکاري با آنان
به منظور انجام حسابرسی بهینه شرکت با هزینه معقول و نیز ارایه اطلاعات و مستندات دال بر فعالیت هاي متقلبانه به
حسابرس مستقل شرکت طبق مقررات،
فرهنگ سازي از طریق اطلاع رسانی مناسب به سایر کارکنان شرکت در خصوص حسابرسی داخلی و ماهیت
ارزش افزایی آن.
topaccountant.ir
پاسخگویی واحد حسابرسی داخلی
مدیر واحد حسابرسی داخلی ، در چارچوب این منشور ، باید در موارد زیر به کمیته حسابرسی و هیئت مدیره پاسخگو باشد:
انجام برنامه سالانه مصوب هیئت مدیره ،
ارزیابی سالانه کفایت و اثر بخشی فرآیند هاي شرکت در مورد کنترل فعالیت ها و مدیریت ریسک با توجه به ماموریت و دامنه عملیات،
گزارش موارد با اهمیت در خصوص فرآیند هاي مربوط به کنترل فعالیت هاي شرکت و شرکت هاي فرعی شامل فرصت هاي بهبود بالقوه در فرآیند هاي مزبور ،
ارایه اطلاعات دوره اي در خصوص وضعیت و نتایج برنامه سالانه حسابرسی داخلی و کفایت منابع تحت اختیار ،
فراهم کردن امکان انجام سایر فعالیت هاي نظارتی و کنترلی (مانند مدیریت ریسک،رعایت مقررات ،الزامات قانونی، امنیت اطلاعات،اخلاق حرفه اي ،وحسابرسی مستقل) و هماهنگی با آنها ،تدوین و پیاده سازي برنامه تضمین و ارتقاي کیفیت جهت کسب اطمینان معقول از انجام با کیفیت فعالیت هاي حسابرسی داخلی،
انجام سایر الزامات مصوب هیئت مدیره در چارچوب وظایف حسابرسی داخلی علاوه بر الزامات این منشور،استقلال،بی طرفی و مراقبت حرفه اي.
نحوه انتخاب مدیر حسابرسی داخلی و گزارش دهی حسابرسی داخلی
به منظور کسب اطمینان از مستقل بودن حسابرسان داخلی ،واحد حسابرسی داخلی مستقیما زیر نظر کمیته حسابرسی فعالیـت مـی نماید و مدیر آن به پیشنهاد کمیته توسط هیئت مدیره منصوب میشود.
افزون بر این گزارش هاي حسابرسان داخلی در اختیار هیئت مدیره و کمیته قرار میگیرد.
باید های واحد حسابرسی داخلی
مدیر و کارکنان حسابرسی داخلی باید :
در تعیین حدود رسیدگی ،انجام رسیدگی ها ،ارایه پیشنهاد ها و گزارش نتایج از استقلال حرفه اي برخوردار باشند ،
نگرشی بی طرفانه داشته باشند و از تضاد منافع بپرهیزند،
زمان اجراي حسابرسی داخلی را با هماهنگی مدیریت واحد هاي مورد رسیدگی تنظیم کنند ،مگر در موارد استثنایی که
رسیدگی بدون اعلام قبلی از ضروریات است،
شواهد جمع آوري شده ،کاربرگ هاي پشتوانه،پرونده ها و یافته هاي حسابرسی داخلی را محرمانه تلقی نمایند،
یافته ها و پیشنهاد هاي حسابرسی داخلی را با توجه به ماهیت ،اهمیت و پیامد آن،متناسب با سطوح مدیران یا کارکنان درمیان گذارند،
مراقبت حرفه اي معقول مورد انتظار را اعمال نمایند.
استاندارد های به کار گرفته شده
حسابرسان داخلی در انجام این فعالیت باید استاندارد هاي داخلی لازم الاجرا و آیین رفتار حرفه اي حسابرسان داخلی و در نبود استاندارد هاي مورد نیاز ،استاندارد هاي بین المللی را رعایت نمایند.